“财政收入就是税收收入吗”

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问:知名经济学家吴敬琏日前指出，为了维持物价稳定，除了货币政策外，还依赖财政政策。 他说，18年来，我国国家财政收入每年增长相当快，“到了目前应该减税的时候”。 据此，财政收入就是税收收入。 这样理解是对的吗？

――上海杨树浦路荣琦

:很多人都知道，税收收入是财政收入中重要的来源，两者并不完全相同。 但是，税收收入和财政收入的区别到底是什么？ 大家通常不那么清楚。 要回答这个问题，必须分别明确定义这两个概念。

先谈税收收入。 理论上，税收收入是指具有以下三个基本特征的财政收入:一、税收是强制性的，应当依法纳税的公司或者个人，不纳税就应当不同程度地承担法律责任二、税收是无偿的，纳税人纳税后， 不能直接获得政府提供的产品或服务三、税收是固定的，对谁纳税、缴纳多少税等税收因素，政府应当事先规定，不得随意变更。 在实际生活中，按照政府法规或条例规定为“税”的财政收入，被视为税收收入，相反，不被视为税收收入。 从我国来说，税收收入是指来自增值税、消费税、营业税、公司所得税、个人所得税、关税等20种税种的财政收入。 税收收入不一定由税务部门征收。 例如，关税是海关征收的，国家税务总局公布的税收收入总额中不包括关税。 相反，税务部门征收的也不一定是税收。 例如，我国的“教育费附加”作为增值税、营业税和消费税的附加由税务部门征收，但多年来这一收入不属于税收范畴。

让我们来看看财政收入。 理论上，财政收入是指政府为了履行其职能而向社会上的公司和个人收取的货币和实物。 但实际上，财政收入往往因统计口径而异。 这几个在我国表现得比现在更明显。

首先，每年召开“两会”时各级财政部门提交的《关于去年预算执行情况和当年预算案的报告》和《中国统计年鉴》等统计资料所称的财政收入，通常是指债务收入以外的“预算内财政收入” 税收收入占这个口径财政收入的绝对主体地位。 2007年，中国预算内财政收入总额为5.13万亿元，国家税务总局公布的税收收入总额为4.94万亿元，税收收入占比达到96%。 除税收外，预算内财政收入还包括公司收入、部分政府性基金收入(如三峡工程建设基金)、教育费附加收入、部分行政事业性收入(如民航机场管理建设费)等。

其次，我国有一部分财政收入被称为“预算外资金”。 预算外资金从来没有纳入国家预算管理。 实施部门预算改革后，预算外资金收支计划开始纳入部门预算，但预算内资金纳入国库，预算外资金纳入财政专家，两类资金的管理方法仍有明显差异。 财政统计中，预算外资金至今仍在个别统计。 预算外资金的主体是公共学校收取的学费杂费、国有土地使用权出让金收入等另一部分行政事业性收款和政府性基金。 由于政府不断加强预算外资金的管理，道路费等重要政府收入从预算外转移到预算内管理，预算外资金的具体拷贝变化很多。 财政部门对预算外资金的管理一般弱于对预算内资金的管理，透明度和规范性稍差。 包括预算外资金在内，2005年的数据显示，税收收入占财政收入的比例约为77%。

再次，债务收入等也体现了政府对社会资源的支配作用。 改革开放之初我国开始发行国债以来，我国政府债务发行规模不断增大，2007年达到2.35万亿元的巨大。 另外，社会保险基金不受财政部门直接管理，未计入预算内或预算外财政收入，但也是重要的政府收入。 近年来，我国社会保障事业发展迅速，2007年社会保险基金收入总额达到1.07亿元。 如果把这些收入全部包括在内，按照2005年的金额保守估计2007年的预算外收入，2007年税收收入占财政收入的比例约为54%。

可以看出，财政收入的统计口径不同，税收收入和财政收入的差距就不同。 由于预算外收入事实上逐年上升，如果将所有政府收入纳入财政收入范畴，我国税收收入占财政收入的比例可能还不到一半。

近年来，我国的税收收入确实增长很快。 许多学者提出了减税的主张。 税收收入的增加增加了公司和个人的负担，但债务收入以外的各种非税收收入，同样形成了公司和个人的负担，发行国债也增加了财政风险。 在财政收入的各个组成部分中，税收收入的管理应该说是最规范、最透明的。 另外，由于非税收入的大部分是特别支出金，所以除国债外，财政可以灵活配置的也是税收收入。 随着国家经济的快速发展和改革的深入，全社会对政府在教育、医疗卫生、科技、农业等行业提供更高水平的公共服务的要求越来越迫切。 在目前的财政管理体制下，如果不增发国债，提供这些公共服务所需的资金，首先只是来源于税收收入。 因此，与其要求政府减税，不如要求政府管理和经常使用征收的税收收入，使税收在改善民生、创建和谐社会的过程中更好地发挥作用。 为了减轻公司和个人的负担，刺激民间投资和费用，从削减各种各样的非税收入开始吧。 上海市政府从今年下半年开始取消和停止了148笔行政事业性收款，相关金额达到20亿元。 这是一个很好的例子。

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